一、前期工程費(fèi)審核思維導(dǎo)圖
二、審核方法和內(nèi)容
（一）設(shè)計(jì)費(fèi)用的真實(shí)性
根據(jù)企業(yè)的設(shè)計(jì)合同及樓盤銷售廣告，查看設(shè)計(jì)費(fèi)收款單位與設(shè)計(jì)單位是否一致，查看房地產(chǎn)企業(yè)的付款證明與設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票的收款單位及金額是否一致；如同一設(shè)計(jì)單位或不同設(shè)計(jì)單位針對(duì)同一設(shè)計(jì)項(xiàng)目重復(fù)設(shè)計(jì)的，需核實(shí)是否存在虛列設(shè)計(jì)費(fèi)用情況。
（二）是否虛增成本
國有土地轉(zhuǎn)讓合同中約定的土地交付條件，是凈地（或熟地）交付時(shí)，同時(shí)列支較大金額的“七通一平”支出，要結(jié)合施工合同、監(jiān)理報(bào)告、發(fā)票、銀行付款證明及工程預(yù)結(jié)算資料的一致性進(jìn)行審核，虛增成本部分要進(jìn)行剔除。
（三）城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)相關(guān)內(nèi)容
按照當(dāng)?shù)刎?cái)政、物價(jià)等部門制定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合該項(xiàng)目規(guī)劃建筑面積審核是否超標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)部分不予扣除；同時(shí)結(jié)合當(dāng)?shù)卣撸藢?shí)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、人防異地建設(shè)費(fèi)等是否可以加計(jì)扣除并作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的計(jì)算基數(shù)。
（四）多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的前期工程費(fèi)，是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偂?/h1>
三、常見審核疑點(diǎn)內(nèi)容及案例
（一）疑點(diǎn)：虛增設(shè)計(jì)費(fèi)
案例7-11：某房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，土地使用權(quán)面積68,000.00㎡，土地出讓合同及規(guī)劃總平圖約定的綠化率均為35%，園林景觀設(shè)計(jì)合同約定設(shè)計(jì)費(fèi)單價(jià)24元/㎡,合同金額140.00萬元，結(jié)算金額138.00萬，開發(fā)商在設(shè)計(jì)費(fèi)中列支景觀設(shè)計(jì)費(fèi)138.00萬元。
解答：
（二）疑點(diǎn)：紅線外成本的扣除問題
案例7-12：某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的七通一平合同中約定：場(chǎng)地平整面積31,000.00㎡，包干工程造價(jià)535,560.00元。企業(yè)在前期工程費(fèi)-七通一平中全額列支535,560.00元。
解答：
相關(guān)政策參考：
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2014年土地增值稅清算工作有關(guān)問題的處理指引的通知》
《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問答的通知》
《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的公告》
《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》
文章所分享案例思路，均來源于《數(shù)字稅務(wù)——土地增值稅清算數(shù)字化實(shí)踐及案例》一書，想要獲取更多詳細(xì)案例及講解具體可參考本書籍。
本書基于土地增值稅清算這一難題，將我們對(duì)土地增值稅清算工作的研究成果及多年的信息化實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相融合，闡述我們?cè)谕恋卦鲋刀惽逅銛?shù)字化踐行之路的探索與發(fā)現(xiàn)，為我國現(xiàn)代化稅收治理體系的建立、數(shù)據(jù)治理能力的提升、稅收成本的降低提供一定的借鑒和參考。
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