大多數(shù)企業(yè)都誤認為內(nèi)控這東西可有可無，虛頭巴腦，做了還麻煩，還是圍繞業(yè)務抓利潤來得實在。那么企業(yè)究竟為啥還要做內(nèi)控？

一、企業(yè)增加效益，提高經(jīng)營效率的需要

內(nèi)部控制是為降低風險，實現(xiàn)控制目標，在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、控制、評價、改進的一系列方法、手段、措施的總稱。

主要針對存在的風險和管理薄弱環(huán)節(jié)，采取一系列的控制活動，降低風險，堵塞漏洞，做到合規(guī)，提升管理，創(chuàng)造價值，促進效益增加和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的增加和發(fā)展速度的加快，企業(yè)必須補上規(guī)范管理的課程，否則，將會觸及天花板，難以逾越發(fā)展的坎。

二、企業(yè)上市的需要

1、申報材料中要求會計師出具內(nèi)控審計鑒證報告

上市申報材料要求注冊會計師必須提供內(nèi)控審計鑒證報告和無保留意見的審計報告。《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定：

第十七條　發(fā)行人的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果。

第二十二條　發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結論的內(nèi)部控制鑒證報告。

第二十三條　發(fā)行人會計基礎工作規(guī)范，財務報表的編制符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計師出具了無保留意見的審計報告。

只有企業(yè)建立了內(nèi)控體系并有效執(zhí)行，會計師審計后才能出具無保留意見的審計報告。企業(yè)財務基礎工作的規(guī)范程度取決于內(nèi)控體系的建立和落實，因為業(yè)務運營和生產(chǎn)經(jīng)營成果最終體現(xiàn)在財務賬面上，業(yè)務部門很好貫徹了內(nèi)控體系，所以內(nèi)控體系的有效性大小反映財務規(guī)范程度和數(shù)據(jù)的真實性、完整性。財務基礎工作直接決定了企業(yè)提報上市材料的進程和時間表，很多財務基礎薄弱的企業(yè)不得不推遲上市時間，用時間換空間，因為當下會計年度的財務資料不規(guī)范無法滿足上市要求。

2、內(nèi)控有效性是交易所、證監(jiān)會審核的重點

2021年上會的450多家上會企業(yè)中，共計29家被否，7家上交所主板，6家深交所主板；科創(chuàng)板和創(chuàng)業(yè)板各有8家企業(yè)被否。IPO被否企業(yè)的具體問題可歸納為12類，涉及最多的前三類分別為持續(xù)經(jīng)營/盈利能力問題、業(yè)績真實性問題、內(nèi)部控制/規(guī)范運作問題，這三類在全部被否問題中比例分別為22%、21%、17%。

三、由于內(nèi)控不規(guī)范讓上市公司和高管受到處罰

上市后對內(nèi)控的有效性監(jiān)管是持續(xù)的，內(nèi)控方面也是上市公司被問詢和處罰的重要原因。

從2021年總體情況來看，上交所共開具了188份紀律處分決定書（不含監(jiān)管措施），其中152份涉及上市公司及其相關人員，涉及上市公司121家；債券監(jiān)管方面，出具31份處分決定書；在中介機構違規(guī)方面，出具5份處分決定書，涉及5家上市公司。2021年，因定期報告披露不規(guī)范、財務報告及內(nèi)控被出具非標意見等，上交所共對26家上市公司給予紀律處分，占總數(shù)的21.4%。如財務報告、內(nèi)部控制被審計機構出具無法表示或否定的審計意見（如STHC、STHT、STSY、STQB、STLY等）。

四、做好內(nèi)控是董監(jiān)高自我保護的需要

2021年度證監(jiān)會及其派出機構作出處罰決定的案例中，有41家公司（包括39家上市公司、2家非上市公眾公司）共53名董事會秘書或代行董事會秘書職務人員被處罰或被“連罪”。與2020年被處罰的董事會秘書46名相比，數(shù)量有所上升。

被處罰的理由是違規(guī)信息披露和違規(guī)內(nèi)幕交易，處罰措施有罰款和市場禁入。

采取市場禁入的5位董秘：

對LLSW（002604）時任董事會秘書高某娟采取10年證券市場禁入措施；

對YHSH（600978）時任董事、副總經(jīng)理、董事會秘書劉某宏采取5年證券市場禁入措施；

對HHNY（601101）時任董事、董事會秘書關某采取3年證券市場禁入措施；

對XJHY（002700）時任董事會秘書、副總經(jīng)理韓某鋒采取3年證券市場禁入措施；

對TXZH（000662）董事、總裁、董事長、法定代表人、董事會秘書夏某統(tǒng)（2016年4月6日后為實際控制人）采取終身證券市場禁入措施。

責任人被市場禁入的嚴重后果：

一是不能從事證券行業(yè)相關工作；二是不能進行證券交易；三是不能擔任上市公司的董監(jiān)高。

上述被處罰的董秘或代行人都是“替罪羊”，背后的原因在于上市公司內(nèi)控體系的完整性和執(zhí)行的有效性存在問題，董秘成了替罪羊。如果公司能構建完整的內(nèi)控體系和嚴格執(zhí)行內(nèi)控體系，持續(xù)保證內(nèi)控的有效性，處罰的數(shù)量會大幅度下降，有效的內(nèi)控體系是對董監(jiān)高的最大保護。

五、上市后資本運作的需要

上市公司財務報表被出具非標/否定意見的后果：

一是定增受限。上市公司證券發(fā)行管理辦法第三十九條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一的，不得非公開發(fā)行股票：最近一年及一期財務報表被注冊 會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。

二是退市風險。滬深交易所的《股票上市規(guī)則》中，退市風險警示一節(jié)中規(guī)定，上市公司財務報告被出具非標準無保留審計意見，且意見所涉及的事 項屬明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定的，本所自 公司披露定期報告之日起，對公司股票及其衍生品種實施停牌，直 至公司按照規(guī)定作出糾正后復牌。

三是交易所問詢處罰。交易所對上市公司年報的問詢主要關注點為持續(xù)經(jīng)營、關聯(lián)交易及 財務數(shù)據(jù)的準確性，不少非標年報涉及上述問題，所以遭到了相關問詢，甚至處罰。

四是還面臨股價下跌、股東撤資，企業(yè)公眾形象受損等不良后果。

六、企業(yè)反舞弊，減少腐敗，打擊蛀蟲的需要

2021年，比亞迪有94名員工不廉潔、嚴重違規(guī)，已經(jīng)被辭退并錄入除名系統(tǒng)，其中7起22人移送公安機關立案偵查，涉嫌犯罪比例占總除名人的23.4%。腐敗的鏈條上，牽涉到28家供應商，有的扣除違約金，有的取消合作資格，有的列入合作黑名單。

2021年4月16日，比亞迪的通報中，有高級工程師收受供應商回扣，有裝備中心課題組長收受供應商賄賂，有工程師接受供應商宴請、禮品。打麻將成為比亞迪工程師、生產(chǎn)領班、組長與供應商們進行經(jīng)濟往來的重要手段，甚至連油漆工都通過打麻將進行利益輸送。就連保安都有人大搞腐敗，他們接受廢料回收商人員的吃請，還有保安不搞打麻將這種小打小鬧的把戲，直接賭場。

通過這些問題，反思企業(yè)的控制流程、監(jiān)督檢查是否到位有效？如何通過有效的控制方式和手段保證控制企業(yè)內(nèi)部舞弊的發(fā)生都是一個共同的話題。

總結：

內(nèi)控的責任主體不單只是公司的管理層，更是與我們每一層級的員工息息相關，培養(yǎng)良好的內(nèi)控主人翁意識，是企業(yè)穩(wěn)步持續(xù)發(fā)展的基石！但領導重視是關鍵，沒有領導重視，內(nèi)控體系難以有效落地。