大企業(yè)稅務內(nèi)控體系：稅企共建怎么建
2021年04月23日 中國稅務報 版次：08 作者：劉浩彬
位于江蘇省的無錫小天鵝電器有限公司所在的洗衣機事業(yè)部，榮獲總部美的集團“稅務內(nèi)控風險防范評價”第一名；無錫威孚高科技集團有限公司財務部門獲得“集團級管理優(yōu)秀項目”“集團優(yōu)秀團隊”榮譽……最近，多家位于無錫市的大企業(yè)頻傳喜報。原來，這些大企業(yè)所獲獎項都源于國家稅務總局無錫市稅務局第一稅務分局發(fā)起的“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目。那么，這個服務項目是如何幫助大企業(yè)在稅務內(nèi)控建設方面取得顯著成效的呢？
稅企共識：
稅務機關參與建設效果更佳
威孚高科是無錫本地的老牌國有集團企業(yè)，經(jīng)過60多年的發(fā)展，已成為國內(nèi)知名的汽車零部件生產(chǎn)商，并在A股、B股上市。隨著生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)對改變稅務管理模式、建立完善的稅務內(nèi)控體系的需求愈發(fā)強烈。
威孚高科財務部部長曹良鈺說，集團化管理、多元化運作、跨區(qū)域經(jīng)營將成為大企業(yè)的發(fā)展趨勢，如果企業(yè)的稅務管理仍停留在以往的分散模式，很難有效管控稅務風險。為此，威孚高科建立起財務共享中心，并多次向稅務機關咨詢，如何更好地在集團層面建設稅務內(nèi)控體系。
無獨有偶。2016年，國內(nèi)電動車領導品牌雅迪科技集團有限公司成功上市后，管理層深感建立一個架構清晰、制度健全、系統(tǒng)完備、各部門人員協(xié)作有力的稅務內(nèi)控體系刻不容緩，并為此多次到稅務機關咨詢。
了解到這些大企業(yè)的訴求后，無錫市稅務局第一稅務分局局長張敖芳意識到，這正是大企業(yè)區(qū)別于中小企業(yè)的高層次需求，也是大企業(yè)稅收管理部門開展個性化服務的重要抓手。經(jīng)過一段時間的調(diào)研，張敖芳發(fā)現(xiàn)，大企業(yè)建設稅務內(nèi)控體系離不開稅企雙方的精誠合作。
張敖芳說，從稅務機關的角度看，如果不能深刻理解大企業(yè)工作的內(nèi)在邏輯，僅依靠稅務機關的力量建立企業(yè)內(nèi)控體系，必然收效甚微；從大企業(yè)的角度看，如果沒有稅務機關的引導和推動，即使建成了稅務內(nèi)控體系，難以得到有效驗證，企業(yè)財務部門提出的管理制度意見也很難上升到集團層面執(zhí)行。于是，無錫市稅務局第一稅務分局最終確定采取稅企共建的模式，推進大企業(yè)稅務內(nèi)控體系建設這一服務項目。
總結經(jīng)驗：
通過六個步驟完成內(nèi)控建設
如果說“稅企共建”模式是著眼于“誰來做”，那么，無錫市稅務局第一稅務分局總結出的“六步走”遞進策略，則解決了“怎么做”問題?！傲阶摺边f進策略，主要包括可行性論證、主要流程梳理、內(nèi)控評估測試、關鍵節(jié)點評審、稅收風險推送和健全管理制度這六個步驟。
可行性論證，主要是評估大企業(yè)開展共建稅務內(nèi)控體系的基礎情況。一般來說，參與“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目的大企業(yè)，應當具備生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務核算較為健全，信息化建設程度較高，稅收遵從意愿較強等條件。以最早與稅務機關達成合作意向的無錫小天鵝為例，2019年底，該服務項目正處于試點探索階段，由于無錫小天鵝經(jīng)營業(yè)務流程已全部納入ERP系統(tǒng)管理、流程節(jié)點清晰、財務核算規(guī)范，同時在日常工作中，稅企之間保持良好的合作關系，具備開展該服務項目的良好工作基礎。因此，雙方達成合作意向，并共同組建專項團隊，率先開展試點。
在“六步走”遞進策略中，內(nèi)部評估測試、關鍵節(jié)點評審是難度最大的兩個步驟。這一環(huán)節(jié)，需要對企業(yè)信息系統(tǒng)、經(jīng)營業(yè)務流程等制度建設和執(zhí)行情況進行內(nèi)控測試，并根據(jù)測試結果，有針對性地優(yōu)化稅務內(nèi)控節(jié)點。仍以無錫小天鵝為例，專項團隊歷時4個多月的時間，從企業(yè)財務、銷售、研發(fā)和制造等7方面入手，運用遵循性測試、穿行測試和抽樣測試等方法，全面梳理了500多個生產(chǎn)經(jīng)營流程、優(yōu)化完善了電商業(yè)務發(fā)票管理、研發(fā)項目立項評審等170多個稅控關鍵節(jié)點。期間，稅務人員還明確了部分涉稅關鍵節(jié)點的稅收政策執(zhí)行口徑。
在完成上述步驟后，稅務機關會將測試、評審結果及相應建議推送給企業(yè)，企業(yè)可根據(jù)結果進一步完善存在風險點的制度，健全稅務內(nèi)控體系。
深切體會：
稅務內(nèi)控建設不能一蹴而就
2020年初，“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目正式推出，以縣、區(qū)大企業(yè)稅收管理部門聯(lián)動的方式在全市整體推廣，吸引了全市幾十戶大企業(yè)的興趣。目前，無錫市大企業(yè)稅收管理部門與威孚高科、大東方、新三洲特鋼和亨鑫科技等7家大企業(yè)達成合作意向，并于2020年底基本完成了稅務內(nèi)控體系的共建工作，取得了良好的成果。
在與多家企業(yè)共同完成“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目后，無錫市稅務局第一稅務分局稅務人員深刻認識到，企業(yè)稅務內(nèi)控體系的建立健全具有一定難度，不能一概而論，也不能一蹴而就。不同的大企業(yè)在類型、行業(yè)、規(guī)模、架構和信息化水平等方面都存在較大差異，稅務內(nèi)控體系建設的方向和側重點也有所不同。
比如，大東方作為一家零售企業(yè)，在完善資金管理、票據(jù)管理等方面有著迫切需求，稅務人員在與企業(yè)共建稅務內(nèi)控體系時，就聚焦如何完善集團三大ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)的運行與對接，并制定了零售企業(yè)《財務管理內(nèi)控手冊》。新三洲特鋼的訴求是有效管控廢鋼處理的潛在稅務風險，稅務人員便建議企業(yè)借助物聯(lián)網(wǎng)等技術，加強廢鋼出入庫管理，實現(xiàn)后臺同步風險管控。
回訪合作企業(yè)時，幾家大企業(yè)的有關負責人都提到，稅務內(nèi)控體系的建立健全，依賴于企業(yè)內(nèi)部其他部門的支持和企業(yè)信息化的建設，也依賴于稅企之間的合作和溝通，需要稅企雙方根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，持續(xù)優(yōu)化完善。
德勤會計事務所南京分所稅務總監(jiān)許虹，在參加稅務機關組織的交流活動時建議，“共建大企業(yè)稅務內(nèi)控體系”服務項目的推進，要堅持質(zhì)量優(yōu)先。據(jù)了解，為了做到互聯(lián)互通、互學互鑒，避免陷入“閉門造車”局面，無錫市稅務局第一稅務分局不定期組織企業(yè)、涉稅專業(yè)服務機構開展沙龍交流活動，從涉稅專業(yè)服務機構分享的成功案例中汲取經(jīng)驗，讓稅務內(nèi)控體系的建設工作更加扎實。
無錫市稅務局第一稅務分局局長張敖芳表示，下一步，無錫大企業(yè)稅收管理部門將持續(xù)跟蹤項目實施情況，堅持“成熟一個、發(fā)展一個、驗收一個”的工作思路，以點帶面，由淺入深，穩(wěn)步推進該項目，在全市營造稅收精誠共治的良好氛圍。
（作者單位：國家稅務總局無錫市稅務局第一稅務分局）
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