內(nèi)控職責(zé)主要回答“有哪些事”和“誰做”的問題?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014）第二章“內(nèi)部控制職責(zé)”從第七條到第十三條，共計(jì)七個(gè)條款。大致可從三個(gè)層次做歸納、梳理：
一 內(nèi)控職責(zé)設(shè)計(jì)的總體要求
1.內(nèi)控職責(zé)總體要求。“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)控管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門組成的分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)部控制治理和組織架構(gòu)”（第七條）?？傄缶褪且袀€(gè)良好的內(nèi)控治理和組織架構(gòu)。這個(gè)良好的特征描述是：分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰。兩個(gè)層次：治理層，董、監(jiān)、高；管理層，三類部門。其中高級(jí)管理層是治理層和管理層的連接者。
二 治理層面職責(zé)要求
2.董事會(huì)內(nèi)控職責(zé)?！岸聲?huì)負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分有效的內(nèi)部控制體系，保證商業(yè)銀行在法律和政策框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)；負(fù)責(zé)明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，保證高級(jí)管理層采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估”（第八條）。這三個(gè)負(fù)責(zé)，第一個(gè)是負(fù)責(zé)體系、合規(guī)，是底線目標(biāo)，第二個(gè)是負(fù)責(zé)風(fēng)控促進(jìn)，是持續(xù)奮斗目標(biāo)，第三個(gè)是負(fù)責(zé)監(jiān)督，是對(duì)內(nèi)控體系的保障。
3.監(jiān)事會(huì)內(nèi)控職責(zé)?！氨O(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層及其成員履行內(nèi)部控制職責(zé)”（第九條）。由此條可見監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督視野是董事會(huì)和高管層。高管層接受監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)雙層監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督觸角不直接到管理層面的部門一級(jí)。
4.高管層內(nèi)控職責(zé)?！案呒?jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策；負(fù)責(zé)根據(jù)董事會(huì)確定的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，制定系統(tǒng)化的制度、流程和方法，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行；負(fù)責(zé)組織對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估”（第十條）。這四個(gè)“負(fù)責(zé)”大致涵蓋了內(nèi)控工作的全部范疇。高管層需承上，接住董事會(huì)的要求，還需啟下，對(duì)各個(gè)部門做出具體的安排、分解。
三 管理層面職責(zé)要求
5.指定內(nèi)控職能部門?！吧虡I(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定專門部門作為內(nèi)控管理職能部門，牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實(shí)和檢查評(píng)估”（第十一條）。內(nèi)控部門職責(zé)的著眼點(diǎn)在內(nèi)控體系，這三個(gè)“牽頭”是總綱領(lǐng)：牽頭統(tǒng)籌規(guī)劃、牽頭組織落實(shí)、牽頭檢查評(píng)估。內(nèi)控涉及面廣，極重要同時(shí)又極易虛化、泛化、空化，所以我歷來主張要有一個(gè)部門在名字上冠以“內(nèi)控”字樣。否則即使指定了，也會(huì)做著做著就做沒了，權(quán)威性更加無從談起。名不正則言不順，起名字這件事，確實(shí)蠻重要的。
6.內(nèi)審部門的內(nèi)控職責(zé)?！啊鄙虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并監(jiān)督整改”（第十二條）。此條主要講審計(jì)監(jiān)督。從審計(jì)的功能細(xì)分看，包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)（鑒證）、咨詢（顧問）。此條不涉及另外兩個(gè)細(xì)分功能。
7.業(yè)務(wù)部門內(nèi)控職責(zé)。“商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)參與制定與自身職責(zé)相關(guān)的業(yè)務(wù)制度和操作流程；負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定；負(fù)責(zé)組織開展監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)按照規(guī)定時(shí)限和路徑報(bào)告內(nèi)部控制存在的缺陷，并組織落實(shí)整改”（第十三條第一款）。這四個(gè)“負(fù)責(zé)”要細(xì)細(xì)領(lǐng)會(huì)。“參與制定”這個(gè)表述需關(guān)注?！氨局敢Q商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門，是指除內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)控管理職能部門之外的其他部門”（第十三條第二款）。這個(gè)定義很清晰。將部門劃分為內(nèi)審、內(nèi)控、業(yè)務(wù)這三類部門，很有意義，大致就是一個(gè)三道防線布局的模樣。
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