如何評估慈善信托的慈善效果（如何評估慈善信托的慈善效果分析）
隨著慈善信托備案數(shù)量和備案規(guī)模的持續(xù)增長，慈善信托的運行效果也受到社會各界越來越多的關注。截至2022年8月底，信托公司和慈善組織累計備案了934單慈善信托，備案規(guī)模達42.5億元，信托目的涵蓋了《中華人民共和國慈善法》列舉的全部慈善領域。如何評估慈善信托的慈善效果，慈善項目如何增進了社會公共利益，是慈善信托實踐者和監(jiān)管部門共同關注的問題。
評估慈善信托慈善效果的意義
（一）利益相關方知情的需要
慈善信托的運行效果受到出資人、委托人、政府部門、社會公眾等利益相關方的廣泛關注。對于出資人、委托人來說，慈善信托的靈活透明是其選擇這種方式開展慈善活動的重要原因。因此向出資人、委托人清晰地展示慈善效果，是慈善信托優(yōu)越性的體現(xiàn)。對于政府部門來說，通過了解慈善信托的慈善效果，不僅有助于加強對慈善信托的監(jiān)督，而且可以更加清晰地了解政府讓渡稅收利益所增進的社會公共利益。對于社會公眾來說，受托人充分披露慈善信托的慈善效果，有助于提升項目透明度，提升社會公信力。
（二）受托人管理能力提升的需要
慈善信托的運行效果也是受托人管理能力的重要體現(xiàn)。通過對慈善信托的慈善效果進行評估，可以清楚地了解慈善項目實際產(chǎn)生的效果，有助于加強慈善項目管理，監(jiān)測慈善項目執(zhí)行情況，促進受托人與慈善項目相關方的溝通。用科學嚴謹?shù)姆绞綄Υ壬菩磐羞M行效果評估，還有助于發(fā)現(xiàn)慈善項目實施中需要改進的地方，有針對性地提升慈善項目實施效益。
（三）慈善信托持續(xù)發(fā)展的需要
慈善信托的設立僅僅是開始，在信托期限內(nèi)運用好慈善信托財產(chǎn)，高效實現(xiàn)慈善目的和慈善效果，是慈善信托可持續(xù)發(fā)展的重要保障。我國《慈善法》《慈善信托管理辦法》都提出對慈善信托進行評估。近年來，慈善信托的期限向更為長期、靈活的方向發(fā)展。截至2022年8月底，期限為5年以上的慈善信托有187單，永續(xù)慈善信托143單，無固定期限的慈善信托282單。因此，對慈善信托的慈善效果進行評估，有助于促進慈善信托的持續(xù)規(guī)范發(fā)展。
慈善組織評估慈善效果的經(jīng)驗
慈善組織的評估主要有兩種形式，包括機構(gòu)層面的社會組織等級評估，以及慈善項目層面的第三方評估。
（一）機構(gòu)層面的社會組織等級評估
社會組織等級評估的政策法律依據(jù)是2010年民政部頒布的《社會組織評估管理辦法》（民政部令第39號），由民政部門組織，由評估機構(gòu)根據(jù)評估標準對在民政部門登記注冊的社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位進行全面評估，并作出評估等級結(jié)論。評估等級分為5個等級，由高到低依次為5A級、4A級、3A級、2A級、1A級。評估等級與公益性捐贈稅前扣除資格等優(yōu)惠政策、政府資助或獎勵掛鉤，可在開展對外活動和宣傳中作為信譽證明出示。
社會組織等級評估偏重機構(gòu)治理和風險控制，更多關注社會組織規(guī)范性建設，實現(xiàn)以評促管的目的。相同類型的社會組織執(zhí)行統(tǒng)一的評估標準。根據(jù)《民政部關于印發(fā)各類社會組織評估指標的通知》，全國性行業(yè)協(xié)會商會、全國性學術(shù)類社團、全國性公益類社團、基金會（慈善組織）、社會服務機構(gòu)分別適用相應的評估指標。公益項目績效是基金會（慈善組織）等公益類社會組織等級評估的重要內(nèi)容，主要從慈善項目規(guī)模、項目公益性、項目運行管理、項目專業(yè)性、項目效果等方面進行評估。項目效果方面，關注項目目標達成情況、社會影響力、服務國家戰(zhàn)略情況等內(nèi)容。
（二）項目層面的第三方評估
慈善項目第三方評估一般是由慈善組織委托獨立第三方機構(gòu)對其實施的慈善項目進行評估，或者由資助方委托獨立第三方機構(gòu)對所資助的慈善項目進行評估，評估的內(nèi)容包括項目成效、流程管理、項目影響力等。我國早期的慈善項目第三方評估有中國青少年發(fā)展基金會委托第三方對“希望工程”項目進行評估，中國人口福利基金會委托第三方對“幸福工程”項目進行評估等。隨著我國慈善事業(yè)的發(fā)展和慈善理念的提升，越來越多的社會組織開始對所實施的慈善項目進行第三方評估，并將慈善項目評估作為項目管理的重要環(huán)節(jié)，在項目設計、項目經(jīng)費等方面充分考慮第三方評估的需求。
與社會組織等級評估不同，項目第三方評估根據(jù)慈善項目的不同特點和需要解決的不同問題進行個性化設計。首先，并未有統(tǒng)一的評估指標體系。其次，評估的時點可以是項目實施期間的過程評估，也可以是項目結(jié)束后的結(jié)果評估。再次，評估方法多種多樣，不同的評估方法產(chǎn)生不同的評估成本。如采用問卷法、觀察法和訪談法等方法，對項目關注的目標群體進行需求調(diào)研和評估，并根據(jù)調(diào)查評估結(jié)果對慈善項目進行有針對性的完善設計；又如采用實驗評估方法，嚴格選取干預組、對照組，分析公益項目對目標群體的實際效用及其影響機制等。
如何評估慈善信托的慈善效果
（一）慈善支出的金額或比例
慈善支出是實現(xiàn)慈善信托目的的體現(xiàn)，是慈善信托財產(chǎn)管理運用的核心。對于慈善組織，遵守慈善支出比例的規(guī)定是績效評估的重要內(nèi)容，也是慈善組織取得公益性捐贈稅前扣除資格的前提。對于慈善信托，盡管法律法規(guī)沒有作硬性的支出金額或比例要求，委托人和受托人可以靈活約定，但實際支出金額或比例是慈善信托價值觀的體現(xiàn)。慈善信托不應成為委托人財產(chǎn)代持的渠道，而應通過對信托財產(chǎn)的運用真正惠及公眾并增進社會福祉。
（二）慈善項目的規(guī)范管理
慈善項目的規(guī)范管理是實現(xiàn)慈善目的的重要保障。一是要有明確的項目目標和實施計劃，目標設定應符合項目實施地區(qū)和受益群體的實際需求，項目計劃中相關方職責清晰，分工明確，時間規(guī)劃合理。二是對慈善項目的執(zhí)行進行有效管理及監(jiān)測，要加強對項目執(zhí)行人的監(jiān)督，檢查項目實施憑證、受益人簽收單據(jù)等過程性資料，及時進行階段性總結(jié)，必要時可引入第三方機構(gòu)對慈善項目實施情況進行評估，指導項目人員更加高效地實施項目，取得更好慈善效果。
（三）受益人受益和項目影響力
受益人是否真正受益，以及慈善項目產(chǎn)生的社會影響，是慈善信托慈善效果的具體表現(xiàn)。在受益人受益方面，不僅要關注直接受益人，也應關注對間接受益人的影響，如受益人家庭、社區(qū)發(fā)展等；不僅關注受益的人數(shù)和資金投入等數(shù)量指標，也應關注受益人實際受益的程度，是否真正從慈善項目中受益。在項目影響力方面，應關注慈善項目在多大程度上解決了社會問題，是否增進社會整體利益，是否促進政策創(chuàng)新等，是否具有長期效益和可持續(xù)發(fā)展能力等。
本文源自金融界
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