ID：內(nèi)審師修行與實戰(zhàn)
內(nèi)審經(jīng)驗——內(nèi)控自評，不管你們現(xiàn)在做不做，都要學(xué)習(xí)和探索！
國內(nèi)大型私企或某些國企，會要求內(nèi)部審計師們做一些風(fēng)險與內(nèi)控自評，這里所說的，不是上市公司所要求的那些，而是具有實質(zhì)意義上的自評與改良。
一、走樣的內(nèi)控自評這一：自夸
小編曾在一家中型的地產(chǎn)企業(yè)里主導(dǎo)過一次內(nèi)控自評，也是公司的第一次的自評，以“調(diào)查問卷”為主。
目的是找出企業(yè)運(yùn)營中的控制弱點、風(fēng)險點、可行的管理建議，也讓管理層和員工認(rèn)識到運(yùn)營中的薄弱點。
但結(jié)果，組織的會議討論和提交上來的一堆問題，全是上下游部門的問題，比如：怎么怎么不配合我，影響我的工作，對于自己的不足，一點不提，自己部門的業(yè)務(wù)全都是優(yōu)秀！
好好的一次內(nèi)控自評，變成了自夸和互踩！
提出問題多是想讓審計部門出頭證明或警告：“自己很行，配合部門不行”！
雖然也能發(fā)現(xiàn)一些問題，但是，很難挖掘到更深層次的風(fēng)險和問題！
二、走樣的內(nèi)控自評之二：形式主義
讓業(yè)務(wù)部門自己說自己的控制弱點，真得很難，并不是他們不知道，而是不想說，因為說之后只會給自己添麻煩：增加工作量或容易被抓小辮子！
如此，只能由審計或內(nèi)控部門主導(dǎo)制作一套《風(fēng)險和內(nèi)控自評清單》，根據(jù)風(fēng)險點，關(guān)鍵控制節(jié)點讓業(yè)務(wù)部門抽樣自查自評和提出建議（大型企業(yè)依靠信息軟件操作）。
舉一個例子：合同付款流程中的一個合規(guī)項：是否附有完整的驗收單據(jù)，抽取樣本量50%（評價期間，合同執(zhí)行部門負(fù)責(zé)），其中：附驗收圖片的有多少，驗收簽字完整的有多少？扣款單上附的有多少？
根據(jù)完整性計算分值，最終，由審計部門或內(nèi)控部門統(tǒng)一匯總。
一定要記住：自評的打分標(biāo)準(zhǔn)，與審計問題的評價標(biāo)準(zhǔn)不一樣，審計發(fā)現(xiàn)中的問題，問題越多越大，對業(yè)務(wù)部門的評價就越低。
在內(nèi)控自評中，則是業(yè)務(wù)部門提出和發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險，越大越多，評價得分就越高。
實際執(zhí)行時要注意：避免淪為了形式主義，成了一項遠(yuǎn)程審計。
往往，內(nèi)控自評的核心目很難達(dá)成：搜集新的風(fēng)險點；讓被審計單位意識到自已工作中的不足，自我提升；搜集到良好的管理建議。
一不留意就變成業(yè)務(wù)部門的一項任務(wù)，需要他們小心翼翼應(yīng)付的一項填表任務(wù)。
三、風(fēng)險與內(nèi)控自評（CSA）三個基本特征
雖然國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)控自評的重視度仍舊不高，但不影響它的未來價值，它的基本特性預(yù)示著未來一定還有大用：
1.關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效；
2.由管理部門和職員共同進(jìn)行；
3.用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。
內(nèi)控自評業(yè)務(wù)中，內(nèi)審人員已經(jīng)不是最重要的責(zé)任主體了，各業(yè)務(wù)部門和一線職員才是主角。
內(nèi)審或內(nèi)控人員的工作，是引導(dǎo)他們開展自我評估；
組織和召集員工開展各類風(fēng)險甄別和討論活動；
引導(dǎo)他們提出改進(jìn)建議；
督促和評價他們的自評工作。
四、內(nèi)控自評的價值：兼具確認(rèn)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)的優(yōu)點
為什么我國企業(yè)對內(nèi)控自評沒那么重視，原因是多方面的，其中一方面：內(nèi)審業(yè)務(wù)本就落后，人才也不足，說它萌牙期也不為過；
另一方面：我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展太快，企業(yè)都迷失在輝煌的泡沫中，不想修煉內(nèi)功，內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的的價值，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有搞關(guān)系、做營銷更有用。
不管怎么樣，內(nèi)控自評的價值還是很大的，起碼潛力大，我們不能無視它：
1.可以對軟控制進(jìn)行評價：比如職業(yè)道德、學(xué)習(xí)氛圍等，遠(yuǎn)比普通審計工作更有效；
2.提升控制環(huán)境：讓普通員工參與到內(nèi)控建設(shè)中來，全員評價，全員控制，像不像民主社會？也許這就是一場革命；
3.快速找到并解決問題：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人親自找問題，肯定更快更透徹；全員的效率總比了了幾個審計人員更高；
4.預(yù)測并控制風(fēng)險：春江水暖鴨先知，一線員工才是風(fēng)險的敏銳感知者；
5.促進(jìn)內(nèi)審工作，使內(nèi)審更有效率和效果：發(fā)現(xiàn)和搜集更多的問題與有效建議，使審計工作更有針對性，可以快速關(guān)注到高風(fēng)險和非正常業(yè)務(wù)，也能得到更有效的糾錯建議。
五、自評方法
有術(shù)無道，容易走偏；但有道無術(shù)，一定是徒勞！
想開展內(nèi)控自評，就得有對的方法：
1.小組研討班法：成立小組，讓不同經(jīng)營單位，不同職能部門派出代表參與來討論和解決不同觀點、不同風(fēng)險認(rèn)知，不同利益分配。
可以以風(fēng)險為基礎(chǔ)開展討論，也可以以控制、過程管理和目標(biāo)為基礎(chǔ)。
2.調(diào)查法：問卷調(diào)查可以，下到基層調(diào)查也行；考慮到省時省力，就以問卷為主。
3.管理部門分析法：也稱為自我認(rèn)證法。各看各家、各罵各娃，針對控制程序的具體特征提出見解和判斷。
六、一個努力方向
不管企業(yè)有沒有開展內(nèi)控自評，我們都該向這個方向努力，從現(xiàn)在開始，我們就可以著手構(gòu)建自評的思路和方法。
內(nèi)控自評是審計業(yè)務(wù)發(fā)展的一個方向，也是內(nèi)審創(chuàng)新的一個突破點兒。
YY一下：我們內(nèi)審一直都是單打獨斗，忽然之間有了可以指揮百萬大軍的機(jī)會，是不是也挺屌？
親，多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
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