目錄

第一章審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及策劃

第一節(jié)審計(jì)服務(wù)分析

一、項(xiàng)目概況

二、項(xiàng)目特點(diǎn)分析

三、審計(jì)服務(wù)特點(diǎn)分析

四、審計(jì)服務(wù)訴求分析

第二節(jié)審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及規(guī)劃

一、服務(wù)模式

二、服務(wù)宗旨

三、服務(wù)規(guī)劃

第三節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù)

一、審計(jì)原則

二、審計(jì)依據(jù)

第四節(jié)審計(jì)要點(diǎn)

一、對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的熟悉是工程審計(jì)的前提

二、費(fèi)率的審核是審計(jì)的第一道關(guān)口

三、工程量的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)

四、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

五、材料價(jià)格的審核是審計(jì)最難把握的環(huán)節(jié)

六、簽證的審核是放大審計(jì)成效的保障

第五節(jié)審計(jì)控制目標(biāo)

一、投資目標(biāo)

二、工期目標(biāo)

三、質(zhì)量目標(biāo)

第六節(jié) 審計(jì)重難點(diǎn)分析

一、審計(jì)重點(diǎn)分析

二、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

第七節(jié) 服務(wù)承諾

一、遵紀(jì)守法、熱情服務(wù)

二、重視業(yè)主、誠(chéng)信服務(wù)

三、及時(shí)響應(yīng)、高效服務(wù)

四、竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)

五、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù)

第八節(jié) 合理化建議和優(yōu)惠條件

一、合理化建議

二、優(yōu)惠條件

第二章 項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員管理

第一節(jié) 項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)

一、組織架構(gòu)

二、擬配備的人員

三、主要崗位職責(zé)

第二節(jié) 物資裝備計(jì)劃

一、硬件

二、軟件

第三節(jié) 審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)

一、必須具有很高的政治素養(yǎng)

二、必須具有過硬的業(yè)務(wù)技能

三、必須具有扎實(shí)的工作作風(fēng)

四、必須具有積極的進(jìn)取精神

五、必須具有高尚的職業(yè)道德

六、必須具有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)

七、必須具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)藝術(shù)

八、必須具有宏觀的思維能力

九、必須具備良好的文字能力

十、必須具有健康的身心素質(zhì)

第四節(jié) 工程審計(jì)人員管理

一、審計(jì)部工程審計(jì)工作范圍

二、工程審計(jì)人員職責(zé)

三、工作流程

四、工程審計(jì)具體要求

五、爭(zhēng)議的裁定

六、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第五節(jié) 人員培訓(xùn)

第三章 審計(jì)工作流程

第一節(jié)審計(jì)工作程序

一、搜集審核資料

二、制定審核計(jì)劃

三、審核工作的實(shí)施

四、出具審核報(bào)告

五、編制審核工作底稿

六、對(duì)審核服務(wù)進(jìn)行回訪和總結(jié)

七、對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行信息化處理

第二節(jié)審計(jì)工作內(nèi)控流程

一、“一校”

二、“一復(fù)核”

三、“二復(fù)核”

四、“三復(fù)核”

五、實(shí)行責(zé)任到人

第三節(jié)跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制

一、采用“按實(shí)結(jié)算”方式的

二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的

三、采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的

第四節(jié) 審計(jì)工作進(jìn)度安排

一、施工階段審計(jì)進(jìn)度安排

二、竣工結(jié)算的審核期限

第四章 概（預(yù)）算編制服務(wù)方案

第一節(jié)工作內(nèi)容

第二節(jié)工作方法

一、審計(jì)配備工具

二、組建概算編制機(jī)構(gòu)

三、項(xiàng)目組人員職責(zé)

第三節(jié)工作流程

一、搜集各種概算編制制依據(jù)及資料

二、熟悉設(shè)計(jì)施工圖紙和設(shè)計(jì)施工說明書

三、熟悉組織設(shè)計(jì)和了解建設(shè)場(chǎng)地情況及周邊配套設(shè)施現(xiàn)狀

四、學(xué)習(xí)并掌握定額等計(jì)價(jià)依據(jù)的內(nèi)容及有關(guān)規(guī)定

五、選擇定額項(xiàng)目，編制工程概算書

六、項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審查工程概算書，并簽字蓋章。

第四節(jié)工程概算編制的實(shí)施要點(diǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

一、做好概算編制前的準(zhǔn)備工作

二、對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控

三、選定更為合理的預(yù)算依據(jù)

四、強(qiáng)化概算編制工作的審核，盡可能避免概算中存在的問題

五、工程概算編制的工作難點(diǎn)、要點(diǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

六、質(zhì)量、完成時(shí)間的保證措施

第五章 審計(jì)方法與工作內(nèi)容

第一節(jié) 審計(jì)方法類型

一、全面審計(jì)法

二、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法

三、分組計(jì)算審計(jì)法

四、對(duì)比審計(jì)法

五、篩選審計(jì)法

六、重點(diǎn)抽查審計(jì)法

第二節(jié)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤

一、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤的方式

二、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤主要內(nèi)容

第三節(jié)施工組織設(shè)計(jì)造價(jià)管理

第四節(jié)施工合同審核與管理

一、施工合同管理的重要性

二、施工合同管理在不同工程進(jìn)展階段對(duì)工程造價(jià)的影響

三、施工合同審核內(nèi)容

第五節(jié)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核與管理

一、設(shè)計(jì)變更的審核工作程序

二、洽商簽證的審核與管理

三、工程量簽證的造價(jià)審核程序與內(nèi)容

四、材料價(jià)格簽證的審核程序與內(nèi)容

五、綜合單價(jià)簽證的管理與審核

第六節(jié) 主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收的審核與管理

一、工作內(nèi)容

二、隱蔽工程造價(jià)管理的工作程序

第七節(jié) 相關(guān)費(fèi)用的審核與管理

一、主要材料及設(shè)備價(jià)格的審核與管理

二、工程進(jìn)度款的審核與管理

三、索賠費(fèi)用的審核與管理

四、工程量清單與控制價(jià)的審核與管理

第八節(jié) 竣工階段審核管理

一、竣工結(jié)算的編制

二、竣工結(jié)算的審核

三、工程竣工結(jié)算審核的主要內(nèi)容

四、竣工結(jié)算審核的方法

五、出具咨詢報(bào)告書

六、審計(jì)資料歸檔

第九節(jié) 資料收集、信息反饋和溝通協(xié)調(diào)

一、資料收集

二、信息反饋

三、溝通協(xié)調(diào)

第六章 造價(jià)控制大綱及控制措施

第一節(jié)造價(jià)確定和控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)分析

一、投資決策階段

二、設(shè)計(jì)階段

三、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段

四、施工階段

五、指定分包是造價(jià)管理的難點(diǎn)

六、竣工結(jié)算階段

第二節(jié) 造價(jià)控制的指導(dǎo)思想、控制的階段性目標(biāo)和總目標(biāo)

一、造價(jià)控制的指導(dǎo)思想

二、造價(jià)控制的階段性目標(biāo)

三、實(shí)現(xiàn)階段性控制目標(biāo)的工程造價(jià)控制的措施

四、實(shí)現(xiàn)工程總目標(biāo)的主要措施及偏差糾正措施

第七章 財(cái)務(wù)決算審計(jì)服務(wù)方案

第一節(jié)審核依據(jù)

第二節(jié)審核程序

一、計(jì)劃階段

二、實(shí)施階段

三、匯總階段

四、溝通階段

五、報(bào)告階段

六、后續(xù)服務(wù)階段

第三節(jié) 關(guān)鍵性問題及重難點(diǎn)分析

一、調(diào)查內(nèi)部控制制度

二、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度

三、審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況

四、審查工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余情況

五、審查工程項(xiàng)目資金的支出的合理性、合規(guī)性

六、建筑安裝工程投資的審核

七、設(shè)備投資的審核

八、待攤投資的審核

九、其它投資的審核

十、交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核

十一、財(cái)務(wù)收支審核

第四節(jié) 人員安排和工作內(nèi)容

一、項(xiàng)目組成員：

二、具體工作內(nèi)容及時(shí)間安排

三、工作要求

第五節(jié)質(zhì)量控制和保密措施

一、質(zhì)量控制控制制度

二、質(zhì)量控制措施

三、保密措施

第八章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第一節(jié) 工程造價(jià)審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

一、建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn)

二、建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn)

三、外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)

四、內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)

五、政策及技術(shù)水平的風(fēng)險(xiǎn)

六、固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)存在脫節(jié)現(xiàn)象

第二節(jié) 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

一、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法

二、模糊綜合評(píng)價(jià)法

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法

四、分析性復(fù)核法

五、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法

六、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法

第三節(jié)造成工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

一、建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

二、內(nèi)控制度不健全或未有效運(yùn)行而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

三、審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

四、審計(jì)組織管理不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

五、利用社會(huì)人力與技術(shù)資源參與審計(jì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第四節(jié)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

一、項(xiàng)目開展前期的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

二、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

三、材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

四、竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

五、自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

六、人為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

七、強(qiáng)化工程造價(jià)管理中的控制與協(xié)調(diào)工作

八、不斷完善審計(jì)內(nèi)部主體運(yùn)行管理機(jī)制

第九章 審計(jì)保障措施

第一節(jié)組織保障措施

一、制定總體計(jì)劃

二、成立審計(jì)小組

三、審前集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)

四、分工和協(xié)調(diào)

五、深入施工現(xiàn)場(chǎng)

六、接受業(yè)主監(jiān)督

七、審計(jì)紀(jì)律

八、回訪與總結(jié)

九、其他保障措施

第二節(jié) 質(zhì)量控制措施

一、咨詢質(zhì)量的控制程序

二、咨詢質(zhì)量的控制措施

三、審計(jì)日記

四、審計(jì)檔案

第三節(jié)制度保障措施

一、建立項(xiàng)目評(píng)審匯報(bào)制度

二、建立評(píng)審意見反饋制度

三、建立評(píng)審工作分析制度

四、建立回避與退出制度

五、審計(jì)工作實(shí)行保密制度，以維護(hù)有關(guān)方面和國(guó)家的利益

六、建立評(píng)審工作獎(jiǎng)懲制度

第四節(jié)特別緊急事項(xiàng)處理程序

第十章 審計(jì)管理制度

第一節(jié)廉政制度

一、廉政制度

二、具體措施

三、廉潔自律的具體承諾

第二節(jié) 保密制度

第三節(jié) 工程審計(jì)規(guī)定

一、總則

二、工程審計(jì)規(guī)定

三、審計(jì)工作管理

四、工程審計(jì)人員職責(zé)

五、職業(yè)道德規(guī)范

第四節(jié) 工程造價(jià)咨詢(審計(jì))質(zhì)量管理制度

一、全員質(zhì)量管理

二、具體考核辦法

（方案部分章節(jié)內(nèi)容）

第四節(jié) 審計(jì)要點(diǎn)

一、對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的熟悉是工程審計(jì)的前提

進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計(jì)價(jià)方式的不同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。其中，總價(jià)合同又分為固定總價(jià)合同和調(diào)價(jià)總價(jià)合同；單價(jià)合同又分為估計(jì)工程量單價(jià)合同、純單價(jià)合同和單價(jià)與包干混合式合同。先確定合同的計(jì)價(jià)類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會(huì)對(duì)合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改。一般情況下施工單位會(huì)進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工程建設(shè)單位會(huì)給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工程。

根據(jù)最高人民法院出臺(tái)了關(guān)于審計(jì)建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，分析判斷補(bǔ)充條款的有效性。如果只是對(duì)合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對(duì)合同主條款或招投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為“陰陽(yáng)合同”，作無效處理。審計(jì)時(shí)做出判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、費(fèi)率的審核是審計(jì)的第一道關(guān)口

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件（合同、招標(biāo)投標(biāo)書等）來確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基數(shù)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)，對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要增加造價(jià)部分工作量是否同比例下浮等。

三、工程量的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)

施工單位一般會(huì)通過虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來增加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡(jiǎn)繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。工程量審計(jì)方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。一些圖紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場(chǎng)，按計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)量。對(duì)隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來確定其真實(shí)情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號(hào)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、土方的開挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。

四、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

施工單位一般會(huì)通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)（砼或砂漿標(biāo)號(hào)）、位置等；其次要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如瀝青卷材防水層、塊料面層下找平層、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容易產(chǎn)生工程項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算。

對(duì)換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否符合計(jì)價(jià)規(guī)范要求。

對(duì)補(bǔ)充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、臺(tái)班單價(jià)是否科學(xué)合理。

五、材料價(jià)格的審核是審計(jì)最難把握的環(huán)節(jié)

材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的重要因素，亦是非?；钴S的動(dòng)態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。

對(duì)于信息價(jià)中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查確定。隨著社會(huì)的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場(chǎng)上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查。

六、簽證的審核是放大審計(jì)成效的保障

不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比合同價(jià)款高出很多，有的甚至成倍增長(zhǎng)，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對(duì)于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用等。

三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理。例如對(duì)索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑置費(fèi)時(shí)，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺(tái)班單價(jià)乘閑置天數(shù)，而只能按機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)計(jì)算等。對(duì)簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員不僅要掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)，還要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)分析，認(rèn)真審核，才能輕松面對(duì)，確保審計(jì)質(zhì)量。

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