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高新企業(yè)研發(fā)費用的折舊費
一、折舊費用與長期待攤費用
【重點】
1、折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備；
2、在用建筑物的折舊費；
3、長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
【難點】
共用設備、建筑物在生產(chǎn)與研發(fā)中的費用攤銷
【解決方法】
1、折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備；
2、在用建筑物的折舊費；
3、長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
二、無形資產(chǎn)攤銷費用
【重點】
1、有購買的專有技術用于研發(fā)活動，在研發(fā)活動期間發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費才可以計入費用。
2、研發(fā)部門使用的管理、設計軟件所形成的無形資產(chǎn)攤銷可入研發(fā)費用。
【難點】
自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本（費用），由符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出構成。這里如果是已形成無形資產(chǎn)，在財務科目中是已進入資產(chǎn)類科目，而不是成本（費用）。
【解決方法】
1、項目立項計劃任務書中要求；
2、梳理購置無形資產(chǎn)時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等；
3、核查在項目中的攤銷是否保持一致；
4、無形資產(chǎn)費用在研發(fā)項目與其他項目之間分攤合理性。
高新企業(yè)研發(fā)費用的折舊費 高新企業(yè)研發(fā)費處理流程
高新企業(yè)研發(fā)費處理流程
（一）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程
享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關鍵資料和程序：
1.年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準備好留存?zhèn)洳橘Y料；
2.填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；
3.在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。
（二）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案的要點
1.自行判斷。根據(jù)76號公告規(guī)定，企業(yè)應自行判斷其是否符合研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定的條件。
2.履行備案。研發(fā)費用加計扣除實行備案管理，凡享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件，履行備案手續(xù)。按照76號公告規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠不屬于定期減免稅事項，在費用化項目發(fā)生當期或者資本化項目形成無形資產(chǎn)后的攤銷期間，應每年履行備案手續(xù)；企業(yè)同時存在多個享受優(yōu)惠研發(fā)項目的，應當按不同項目分別進行核算，并按項目分別進行備案。
2015年度及以前按照原政策已審核立項的跨期研發(fā)項目延續(xù)至2016年度及以后的，在享受優(yōu)惠年度，應每年履行備案手續(xù)。
屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機構享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。應由二級分支機構按規(guī)定向其主管稅務機關備案后，總機構匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，在年度納稅申報時填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》一并報送。
3.留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。企業(yè)應按照97號公告，將相關資料留存?zhèn)洳?，保存期限為相關研發(fā)項目享受優(yōu)惠結束后10年。
企業(yè)應當按照稅務機關要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件?；蛘咂髽I(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算、相關技術領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務機關將追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。
（三）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)97號公告，企業(yè)應保留下列留存?zhèn)洳橘Y料：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?
8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
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